НДС и Обучение : Внимание к локализации в зависимости от профиля клиента
Вы организация обучения и работаете с иностранными клиентами ? Или приобретаете обучение, проводимое за пределами Франции ? Применимые правила НДС сложнее, чем кажется. Недавнее официальное разъяснение налоговой администрации напоминает основные принципы.
Принцип : где локализуется НДС ?
В вопросах НДС ключевой вопрос всегда : где облагается операция ? Ответ определяет, должны ли вы выставлять французский НДС, НДС другой страны или вообще не выставлять НДС.
Для услуг обучения ответ зависит от двух критериев :
- Качество клиента : является ли он плательщиком НДС ?
- Формат обучения : очное, дистанционное, продолжительность...
Случай №1 : Ваш клиент — компания (плательщик НДС)
Когда вы продаёте обучение компании-плательщику НДС, общее правило простое : НДС подлежит уплате в стране клиента.
Конкретно :
- Обучаете французскую компанию ? Французский НДС.
- Обучаете немецкую компанию ? Без французского НДС, немецкая компания сама начислит немецкий НДС.
Исключение : обучение, приравненное к доступу на мероприятие
Внимание, существует важное исключение. Некоторые программы обучения приравниваются к доступу на мероприятие и подчиняются другому правилу : они облагаются там, где проводятся.
Обучение приравнивается к мероприятию, если оно соответствует двум условиям :
- Проводится для нескольких плательщиков НДС (не индивидуальное обучение)
- Длится не более 7 рабочих дней подряд
В этом случае, если вы организуете трёхдневный семинар в Париже для европейских компаний, вы выставляете французский НДС, даже если ваши клиенты иностранцы.
Напротив, десятидневное обучение или обучение одного клиента (даже краткое) подчиняется общему правилу : НДС в стране клиента.
Случай №2 : Ваш клиент — физическое лицо (не плательщик НДС)
Правила другие для обучения, продаваемого физическим лицам или организациям, не являющимся плательщиками НДС.
Очное обучение
Если обучение проводится лично, оно облагается по месту фактического проведения.
Пример : вы проводите обучение в Париже для физического лица, проживающего в Бельгии. Вы выставляете французский НДС.
Дистанционное обучение
С 1 января 2025 года изменились правила для обучения, проводимого дистанционно (e-learning, видеоконференция...).
Такое обучение теперь облагается по месту нахождения клиента.
Пример : вы продаёте онлайн-обучение физическому лицу, проживающему в Испании. Применяется испанский НДС. Вам нужно будет либо зарегистрироваться для НДС в Испании, либо использовать единое окно НДС (режим OSS).
Итог : где выставлять НДС ?
Для клиентов-компаний (плательщиков НДС) :
Когда вы обучаете нескольких участников очно в течение не более 7 дней, НДС применяется по месту проведения обучения. Если вы обучаете одного клиента очно, независимо от продолжительности, применяется НДС страны клиента. То же для любого обучения более 7 дней, очного или дистанционного — НДС подлежит уплате в стране клиента.
Для клиентов-физических лиц (не плательщиков НДС) :
Очное обучение всегда облагается НДС по месту фактического проведения, независимо от продолжительности. Для дистанционного обучения с января 2025 года применяется НДС страны проживания клиента.
Ловушки, которых следует избегать
Неправильная квалификация клиента
Клиент, который говорит, что он "физическое лицо", может на самом деле быть профессионалом-плательщиком НДС. Систематически запрашивайте внутрисоюзный номер НДС для европейских клиентов.
Путаница между обучением и мероприятием
Порог в 7 дней и условие "несколько участников" строгие. Восьмидневное обучение — не мероприятие. Индивидуальное двухдневное обучение — тоже.
Забыть об изменениях 2025 года для дистанционного обучения
Если вы продавали онлайн-обучение иностранным физическим лицам до 2025 года с французским НДС, проверьте, что теперь применяете правильные правила.
Что нужно запомнить
- Квалификация клиента (плательщик или нет) определяет НДС
- Для клиентов-компаний НДС подлежит уплате в их стране, кроме обучения "мероприятий" менее 7 дней
- Для физических лиц при очном обучении — НДС по месту обучения
- Для физических лиц при дистанционном обучении — НДС по месту клиента (с 2025 года)
- В случае сомнений обратитесь к своему бухгалтеру
Ошибки в локализации НДС могут обойтись дорого : ошибочно выставленный НДС (не возмещаемый клиентом) или невыставленный НДС (доначисление). Лучше обезопасить свои практики заранее.