Напоминание: выбор режима IR
По умолчанию SAS или SASU облагается налогом на прибыль компаний (impôt sur les sociétés, IS). Однако статья 239 bis AB Общего налогового кодекса (CGI) позволяет ей временно выбрать режим обществ лиц: прибыль тогда облагается подоходным налогом непосредственно у участников, в категории, соответствующей виду деятельности (BIC, BNC или BA).
Этот режим доступен компаниям, которые, в частности, отвечают следующим условиям:
- основная деятельность — промышленная, торговая, ремесленная, сельскохозяйственная или свободная профессия;
- акции не котируются на бирже;
- менее 50 работников;
- компания существует менее 5 лет.
Режим действует не более 5 финансовых лет и не может быть продлён. Он особенно привлекателен на этапе запуска: нет двойного налогообложения (IS, затем дивиденды), а возможные убытки можно вычесть из совокупного дохода налогового домохозяйства.
Что ответило правительство 2 июня 2026 года
Отвечая на запрос депутата о волне налоговых доначислений (redressements), начавшейся летом 2025 года, правительство подтвердило позицию администрации в министерском ответе, опубликованном в Официальном журнале (Rép. min. № 12673, JOAN от 2 июня 2026 года).
Рассуждение строится в три этапа:
- Президент SAS относится к общему режиму социального обеспечения (assimilé salarié — приравненный к наёмному работнику) в силу своих руководящих функций, но только если получает вознаграждение за свой мандат.
- Без вознаграждения он не относится ни к какому режиму: ни к assimilé salarié, ни к самозанятым (travailleur non salarié). Следовательно, его прибыль не облагается социальными взносами на трудовые доходы.
- По умолчанию эта прибыль облагается социальными взносами на доходы от имущества (статья L. 136-6 Кодекса социального обеспечения), причём со всей налогооблагаемой прибыли.
Это применяется, даже если руководитель сам лично и постоянно осуществляет деятельность. Правительство не объявляет ни изменений в законодательстве, ни обновления BOFiP: следовательно, такое толкование сохранится надолго.
Что это меняет на практике
Применимая ставка зависит от того, как квалифицируется доход:
| Квалификация прибыли | CSG, CRDS и сопутствующие взносы |
|---|---|
| Трудовые доходы | около 9,7 % |
| Доходы от имущества | 18,6 % |
Два момента требуют внимания:
- Прибыль облагается, даже если она не распределяется. При режиме IR налог и взносы начисляются на весь финансовый результат, включая средства, оставленные на счетах компании.
- Прошлые периоды могут быть пересмотрены. Проверки, проводимые с лета 2025 года, охватывают несколько предыдущих финансовых лет, с пенями за просрочку 0,20 % в месяц (2,4 % в год).
Осторожно с поспешными сравнениями: руководитель, получающий вознаграждение, платит социальные взносы со своего вознаграждения, но взамен получает социальную защиту. Правильный выбор зависит от конкретной ситуации.
Кого это касается?
Типичный профиль — президент SASU на режиме IR, не выплачивающий себе вознаграждения за мандат: консультанты, представители свободных профессий, поставщики услуг, начинающие предприниматели.
Запрос к правительству касался также SAS с несколькими участниками, выбравших режим IR. Если вы являетесь участником такой компании и не получаете вознаграждения, то же рассуждение может касаться и вас.
Напротив, президент, получающий вознаграждение за свой мандат, относится к общему режиму: ситуация иная и требует индивидуального анализа.
5 вопросов, которые стоит задать себе уже сейчас
- Находится ли моя компания всё ещё на режиме IR и на сколько финансовых лет? Режим ограничен 5 финансовыми годами.
- Выплачивал ли я себе вознаграждение за мандат президента в каждом из соответствующих финансовых лет?
- Как декларировались социальные взносы с моей прибыли в предыдущие годы?
- Какие финансовые годы ещё могут быть проверены?
- Остаётся ли режим IR для меня наиболее выгодным с учётом этих взносов — по сравнению с возвратом к IS или иной организацией моего вознаграждения?
Если вы не можете ответить хотя бы на один из этих вопросов, самое время обсудить ситуацию с вашим бухгалтером-экспертом (expert-comptable).
Обсудите ситуацию с Aulique Expertise
Ответ от 2 июня 2026 года не меняет закон, но подтверждает толкование, которое администрация уже применяет при проверках. Для руководителей SAS и SASU на режиме IR задача теперь — действовать на опережение, а не разбираться с последствиями.
Каждая ситуация индивидуальна: статус руководителя, размер прибыли, потребности в социальной защите, планы развития. Наши специалисты могут изучить вашу ситуацию, просчитать различные варианты и сопровождать вас в принятии решений. Свяжитесь с вашим постоянным контактным лицом в нашей фирме, чтобы обсудить это.
Эта статья носит информационный характер и не является индивидуальной консультацией.