Что такое management fees?
Management fees — это услуги, которые материнская компания (холдинг) оказывает своей дочерней компании и выставляет за них счёт. На практике холдинг предоставляет дочке компетенции: стратегическое управление, административное сопровождение, бухгалтерию, коммерческое развитие, кадры…
Взамен он выставляет счёт, который холдинг учитывает как доход, а дочка — как расход.
Почему группы к этому прибегают? По трём основным причинам: объединить вспомогательные функции нескольких компаний, поднять денежные средства к холдингу и вознаградить активную роль «управляющего» холдинга.
В принципе всё это абсолютно законно. Проблема никогда не в самой идее, а в том, как она реализована.
Почему налоговая следит за этими потоками
Риск номер один — оспаривание вычета этих расходов у дочерней компании. Налоговая может счесть, что за счётом не стоит никакой реальной встречной услуги.
Самый опасный случай: услуги в счёте совпадают с функциями, которые руководитель и так выполняет в рамках своей должности (mandat social) и за которые уже получает вознаграждение. Проще говоря, за одно и то же платят дважды.
Судебная практика в этом вопросе строгая. Кассационный суд Франции уже признавал договор о management fees недействительным «из-за отсутствия основания» (дело Samo Gestion, 2010), а Государственный совет регулярно отказывает в вычете, когда услуга дублирует функции руководства.
Последствие простое: расход исключают из результата дочки. Итог — доначисление налога и штрафы.
Признаки, которые привлекают проверку
Некоторые счета «сами напрашиваются» на доначисление. Вот основные тревожные сигналы:
- Слишком общие формулировки: «сопровождение», «координация», «административная поддержка» без уточнений.
- Круглые суммы (2 500 €, 10 000 €…) без расчёта.
- Отсутствие письменного договора или договор, подписанный задним числом.
- Необоснованная цена, не связанная с затраченным временем или тарифом.
- Нет НДС, хотя услуга им облагается.
- Сделка с заинтересованностью (convention réglementée), не прошедшая процедуру одобрения между компаниями с общим руководителем.
По отдельности каждый пункт ослабляет позицию. Вместе они рисуют портрет схемы, которую налоговая охотно переквалифицирует.
Последствия доначисления
Что конкретно рискует Ваша группа при неблагоприятной проверке?
Прежде всего — исключение расхода у дочки, а значит доначисление налога на прибыль с пенями за просрочку. К этому добавляются штрафы от 10 % до 40 %, а при недобросовестных действиях — до 80 %.
Вычет НДС также может быть оспорен. А в некоторых случаях выплаченные суммы могут быть переквалифицированы с дополнительным налогообложением на уровне участников.
Иначе говоря, плохо оформленный счёт на 10 000 € может обойтись гораздо дороже ожидаемой экономии на налоге.
Как обезопасить свои management fees
Хорошая новость: этот механизм вполне применим — при условии, что он выстроен серьёзно. Вот порядок действий.
- Заключите письменный договор, датированный ДО оказания услуг: подписанный, с точным описанием услуг и методики расчёта цены.
- Убедитесь, что услуги реальны и отличаются от функций руководителя: они не должны дублировать то, что он уже делает в этом качестве.
- Храните доказательства выполнения: отчёты, таблицы, переписку, конкретные результаты, учёт затраченного времени.
- Обоснуйте цену: детальный расчёт (время, ставка), соответствующий рыночным условиям, а не круглая сумма «на глаз».
- Соблюдайте процедуру одобрения сделок с заинтересованностью, когда у компаний общий руководитель.
- Правильно выставляйте НДС, когда услуга им облагается.
Коротко: всё держится на простом уравнении — реальный договор, реальные услуги, реальные доказательства и реальная цена.
Что нужно запомнить
- Management fees между холдингом и дочкой законны, но находятся под пристальным контролем.
- Главный риск — потеря вычета из-за отсутствия реальной встречной услуги, особенно при дублировании функций руководителя.
- Расплывчатые формулировки, круглые суммы и отсутствие договора — серьёзные тревожные сигналы.
- Доначисление влечёт налог, пени и штрафы.
- Письменный договор, реальные услуги и надёжные подтверждающие документы делают схему безопасной.
Вы уже выставляете management fees или планируете это делать? Не позволяйте слабо оформленной схеме подвергнуть риску Вашу группу. Наш кабинет поможет Вам составить договор и обезопасить внутригрупповые потоки. Свяжитесь с нами для аудита Вашей ситуации.