TVA și Formări : Atenție la localizare în funcție de profilul clientului
Sunteți organism de formare și interveniți la clienți străini ? Sau achiziționați formări dispensate în afara Franței ? Regulile de TVA aplicabile sunt mai complexe decât par. Un recent rescrit al administrației fiscale reiterează principiile de cunoscut.
Principiul : unde este localizată TVA ?
În materie de TVA, întrebarea crucială este întotdeauna : unde este impozabilă operațiunea ? Răspunsul determină dacă trebuie să facturați TVA franceză, TVA din altă țară sau deloc TVA.
Pentru prestațiile de formare, răspunsul depinde de două criterii :
- Calitatea clientului : este sau nu asujettit la TVA ?
- Formatul formării : prezențial, la distanță, durată...
Cazul n°1 : Clientul dumneavoastră este o întreprindere (asujettită la TVA)
Când vindeți o formare unei întreprinderi asujettite la TVA, regula generală este simplă : TVA este datorată în țara clientului.
Concret :
- Formați o întreprindere franceză ? TVA franceză.
- Formați o întreprindere germană ? Fără TVA franceză, întreprinderea germană va auto-liquida TVA germană.
Excepția : formările asimilate accesului la o manifestare
Atenție, există o excepție importantă. Anumite formări sunt asimilate accesului la o manifestare și urmează o regulă diferită : sunt impozabile acolo unde se desfășoară.
O formare este asimilată unei manifestări dacă îndeplinește aceste două condiții :
- Este dispensată la mai mulți asujettiți (nu o formare individuală)
- Durează maximum 7 zile lucrătoare consecutive
În acest caz, dacă organizați un seminar de 3 zile la Paris pentru întreprinderi europene, facturați TVA franceză, chiar dacă clienții dumneavoastră sunt străini.
În schimb, o formare de 10 zile sau o formare dispensată unui singur client (chiar scurtă) urmează regula generală : TVA în țara clientului.
Cazul n°2 : Clientul dumneavoastră este un particular (neasujettit la TVA)
Regulile sunt diferite pentru formările vândute particularilor sau organismelor neasujettite la TVA.
Formare în prezențial
Dacă formarea are loc în persoană, este impozabilă la locul unde se desfășoară fizic.
Exemplu : dați o formare la Paris unui particular rezident în Belgia. Facturați TVA franceză.
Formare la distanță
De la 1 ianuarie 2025, regulile s-au schimbat pentru formările dispensate la distanță (e-learning, videoconferință...).
Aceste formări sunt acum impozabile la locul de stabilire al clientului.
Exemplu : vindeți o formare online unui particular rezident în Spania. Se aplică TVA spaniolă. Va trebui să vă înregistrați la TVA în Spania sau să utilizați ghișeul unic de TVA (regim OSS).
Recapitulativ : unde să facturați TVA ?
Pentru clienții întreprinderi (asujettiți la TVA) :
Când formați mai mulți participanți în prezențial pe o durată de maximum 7 zile, TVA se aplică la locul unde se desfășoară formarea. În schimb, dacă formați un singur client în prezențial, indiferent de durată, se aplică TVA din țara clientului. La fel, pentru orice formare de peste 7 zile, fie în prezențial sau la distanță, TVA este datorată în țara clientului.
Pentru clienții particulari (neasujettiți la TVA) :
Formările în prezențial sunt întotdeauna supuse TVA de la locul unde se desfășoară fizic, indiferent de durată. Pentru formările la distanță, din ianuarie 2025, se aplică TVA din țara unde rezidă clientul.
Capcanele de evitat
Calificare greșită a clientului
Un client care vă spune că este "particular" poate fi de fapt un profesionist asujettit la TVA. Solicitați sistematic numărul de TVA intracomunitar pentru clienții europeni.
Confundarea formării cu manifestarea
Pragul de 7 zile și condiția "mai mulți participanți" sunt stricte. O formare de 8 zile nu este o manifestare. Nici o formare individuală de 2 zile.
Uitarea schimbării din 2025 pentru distanță
Dacă vindeați formări online particularilor străini înainte de 2025 cu TVA franceză, verificați că aplicați acum regulile corecte.
Ce trebuie reținut
- Calificarea clientului (asujettit sau nu) este determinantă pentru TVA
- Pentru întreprinderile cliente, TVA este datorată în țara lor, cu excepția formărilor "manifestări" de sub 7 zile
- Pentru particularii în prezențial, TVA la locul formării
- Pentru particularii la distanță, TVA la locul clientului (din 2025)
- În caz de dubiu, solicitați sfatul expertului dumneavoastră contabil
Erorile de localizare a TVA pot costa scump : TVA facturată pe nepotrivit (nerecuperabilă de client) sau TVA nefacturată (regularizare). Mai bine securizați practicile dumneavoastră din timp.