Opțiunea pentru IR: o reamintire
Implicit, o SAS sau o SASU este supusă impozitului pe profit (impôt sur les sociétés, IS). Articolul 239 bis AB din Codul general al impozitelor (CGI) îi permite totuși să opteze temporar pentru regimul societăților de persoane: profiturile sunt atunci impozitate direct la nivelul asociaților, la impozitul pe venit, în categoria corespunzătoare activității (BIC, BNC sau BA).
Această opțiune este rezervată societăților care îndeplinesc în special următoarele condiții:
- o activitate principală industrială, comercială, artizanală, agricolă sau liberală;
- titluri necotate la bursă;
- mai puțin de 50 de salariați;
- o vechime mai mică de 5 ani.
Opțiunea este valabilă pentru maximum 5 exerciții financiare și nu poate fi reînnoită. Este atractivă mai ales în faza de lansare: nu există dublă impunere (IS, apoi dividende), iar eventualele pierderi pot fi deduse din venitul global al gospodăriei fiscale.
Ce a răspuns guvernul pe 2 iunie 2026
Întrebat de o deputată cu privire la un val de rectificări fiscale (redressements) lansat din vara anului 2025, guvernul a confirmat poziția administrației într-un răspuns ministerial publicat în Jurnalul Oficial (Rép. min. nr. 12673, JOAN din 2 iunie 2026).
Raționamentul are trei etape:
- Președintele unei SAS este afiliat la regimul general de securitate socială (assimilé salarié) în virtutea funcțiilor sale de conducere, dar numai dacă primește o remunerație pentru mandatul său.
- Fără remunerație, nu este afiliat la niciun regim: nici assimilé salarié, nici lucrător independent (travailleur non salarié). Prin urmare, profiturile sale nu sunt supuse contribuțiilor sociale pe veniturile din activitate.
- În mod implicit, aceste profituri intră sub incidența contribuțiilor sociale pe veniturile din patrimoniu (articolul L. 136-6 din Codul securității sociale), asupra întregului profit impozabil.
Acest lucru se aplică chiar dacă conducătorul exercită el însuși activitatea, în mod personal și continuu. Guvernul nu anunță nici o modificare legislativă, nici o actualizare a BOFiP: această interpretare este, așadar, menită să dureze.
Ce se schimbă concret
Cota aplicabilă diferă în funcție de natura venitului reținută:
| Calificarea profitului | CSG, CRDS și contribuții asociate |
|---|---|
| Venituri din activitate | aproximativ 9,7 % |
| Venituri din patrimoniu | 18,6 % |
Două aspecte merită atenție:
- Profitul este impozitat chiar dacă nu este distribuit. Cu opțiunea IR, impozitul și contribuțiile se aplică întregului rezultat, inclusiv celui lăsat în trezoreria societății.
- Anii anteriori pot fi reverificați. Controalele efectuate din vara anului 2025 vizează mai multe exerciții anterioare, cu dobânzi de întârziere de 0,20 % pe lună (2,4 % pe an).
Atenție la comparațiile pripite: un conducător remunerat plătește, la rândul său, contribuții sociale pe remunerație, dar beneficiază în schimb de protecție socială. Alegerea potrivită depinde de fiecare situație.
Cine este vizat?
Profilul tipic este președintele unei SASU la IR care nu își plătește nicio remunerație pentru mandatul său: consultanți, profesii liberale, prestatori de servicii, antreprenori aflați la început de drum.
Întrebarea adresată guvernului viza și SAS-urile cu mai mulți asociați care au optat pentru IR. Dacă sunteți asociat al unei astfel de societăți fără a fi remunerat, același raționament vă poate privi.
În schimb, un președinte care primește o remunerație pentru mandatul său este afiliat la regimul general: situația este diferită și trebuie analizată de la caz la caz.
5 întrebări pe care să vi le puneți de acum
- Societatea mea mai este la IR și pentru câte exerciții? Opțiunea este limitată la 5 exerciții.
- Mi-am plătit o remunerație pentru mandatul de președinte în fiecare dintre exercițiile vizate?
- Cum au fost declarate contribuțiile sociale asupra profiturilor mele în anii anteriori?
- Ce exerciții pot fi încă supuse unui control?
- Rămâne opțiunea IR cea mai avantajoasă pentru mine, odată luate în calcul aceste contribuții, comparativ cu revenirea la IS sau cu o altă organizare a remunerației mele?
Dacă nu știți să răspundeți la una dintre aceste întrebări, acum este momentul potrivit să faceți bilanțul cu expertul dumneavoastră contabil.
Faceți bilanțul cu Aulique Expertise
Răspunsul din 2 iunie 2026 nu schimbă legea, dar confirmă o interpretare pe care administrația o aplică deja în controale. Pentru conducătorii de SAS și SASU la IR, miza este de acum înainte să anticipeze, în loc să suporte consecințele.
Fiecare situație este diferită: statutul conducătorului, nivelul profitului, nevoile de protecție socială, proiectele de dezvoltare. Echipele noastre vă pot examina dosarul, pot calcula diferitele opțiuni și vă pot însoți în alegerile dumneavoastră. Contactați interlocutorul dumneavoastră obișnuit din cadrul cabinetului pentru a discuta.
Acest articol are un scop informativ și nu constituie o consiliere personalizată.