Ce sunt management fees?
Management fees sunt prestări de servicii facturate de societatea-mamă (holdingul) către filiala sa. Concret, holdingul pune la dispoziția filialei competențe: conducere strategică, gestiune administrativă, contabilitate, dezvoltare comercială, resurse umane…
În schimb, emite o factură, încasată de holding și dedusă din rezultatul filialei.
De ce recurg grupurile la acest mecanism? Din trei motive principale: mutualizarea funcțiilor-suport între mai multe societăți, ridicarea trezoreriei către holding și remunerarea rolului activ al holdingului „animator".
În principiu, totul este perfect legal. Problema nu este niciodată ideea, ci modul în care este pusă în practică.
De ce urmărește administrația aceste fluxuri
Riscul numărul unu este repunerea în discuție a deductibilității acestor cheltuieli la nivelul filialei. Administrația poate considera că facturarea nu corespunde niciunei contraprestații reale.
Cazul cel mai periculos este următorul: prestațiile facturate se suprapun cu misiuni pe care administratorul le îndeplinește deja în cadrul mandatului său social (mandat social) și pentru care este deja remunerat. Pe scurt, se facturează de două ori același lucru.
Jurisprudența este severă în această privință. Curtea de Casație a anulat deja o convenție de management fees pentru „lipsă de cauză" (cazul Samo Gestion, 2010), iar Consiliul de Stat refuză în mod regulat deducerea atunci când prestația se suprapune cu funcțiile de conducere.
Consecința este simplă: cheltuiala este reintegrată în rezultatul filialei. Rezultatul: impozit suplimentar de plată, însoțit de penalități.
Semnalele care atrag controlul
Anumite facturi „cheamă" rectificarea. Iată principalele semnale de alertă:
- Denumiri prea vagi: „monitorizare administrativă", „coordonare", „acompaniere", fără altă precizare.
- Sume rotunde (2 500 €, 10 000 €…), fără detaliu de calcul.
- Nicio convenție scrisă sau o convenție semnată ulterior.
- Un preț nejustificat, fără legătură cu timpul petrecut sau cu un tarif.
- Fără TVA vizibil, deși prestația este supusă TVA.
- O convenție reglementată (convention réglementée) neaprobată între societăți cu același administrator.
Luate separat, fiecare element slăbește dosarul. Cumulate, ele conturează portretul-robot al montajului pe care administrația îl rectifică cu plăcere.
Consecințele unei rectificări
Ce riscă concret grupul dumneavoastră în cazul unui control nefavorabil?
Mai întâi, reintegrarea cheltuielii la filială, deci un impozit pe profit suplimentar, majorat cu dobânzi de întârziere. La acestea se adaugă penalități care pot merge de la 10 % la 40 %, chiar 80 % în caz de manoperă frauduloasă.
TVA-ul dedus poate fi, de asemenea, repus în discuție. Iar în anumite cazuri, sumele plătite pot fi recalificate, cu o impozitare suplimentară la nivelul asociaților.
Cu alte cuvinte, o factură de 10 000 €, prost securizată, poate costa mult mai mult decât economia de impozit urmărită.
Cum să vă securizați management fees
Vestea bună: acest montaj rămâne perfect practicabil, cu condiția să fie construit serios. Iată pașii de urmat.
- Redactați o convenție scrisă și anterioară prestațiilor: datată, semnată, care descrie precis serviciile prestate și metoda de facturare.
- Asigurați-vă că prestațiile sunt reale și distincte de mandatul social: ele nu trebuie să dubleze ceea ce administratorul face deja în această calitate.
- Păstrați dovezile prestării: rapoarte, tablouri de bord, corespondență, rezultate concrete, fișe de pontaj.
- Justificați prețul: un calcul detaliat (timp petrecut, tarif orar), aliniat la condițiile pieței, în locul unei sume forfetare.
- Respectați procedura convențiilor reglementate atunci când societățile au un administrator comun.
- Facturați corect TVA atunci când prestația este supusă acesteia.
Pe scurt, totul se bazează pe o ecuație simplă: o convenție reală, prestații reale, dovezi reale și un preț real.
Ce trebuie să rețineți
- Management fees între holding și filială sunt legale, dar foarte urmărite.
- Riscul principal este pierderea deducerii pentru lipsa unei contraprestații reale, mai ales în caz de suprapunere cu mandatul social.
- Facturile vagi, sumele rotunde și lipsa unei convenții sunt semnale de alertă majore.
- O rectificare atrage impozit suplimentar, dobânzi și penalități.
- O convenție scrisă, prestații reale și justificative solide securizează montajul.
Facturați deja management fees sau intenționați să o faceți? Nu lăsați un montaj fragil să vă expună grupul. Cabinetul nostru vă însoțește în redactarea convenției și în securizarea fluxurilor intra-grup. Contactați-ne pentru un audit al situației dumneavoastră.