1. QPV : un nou regim de exonerare înlocuiește ZFU-TE
Este o schimbare importantă de direcție pentru antreprenorii implantați în anumite zone geografice prioritare.
Zonele franche urbane-teritoare antreprenoriale (ZFU-TE) dispar. De la 1 ianuarie 2026, exonerările fiscale care erau atașate nu mai sunt prorogate, iar activitățile create după această dată în aceste zone nu mai beneficiază de ele.
În loc, cartierele prioritare ale politicii orașului (QPV) devin unicul zonaj al geografiei prioritare. Întreprinderile care creează sau preiau o activitate acolo între 1 ianuarie 2026 și 31 decembrie 2030 vor putea beneficia de un regim de exonerare degresivă de impozit pe venit sau de impozit pe societăți :
- Exonerare totală în primele 5 ani,
- apoi degresivă la 60 %, 40 % și 20 % în următorii trei ani.
Acest dispozitiv vizează activitățile comerciale, artizanale și pe cele din domeniul profesiilor de sănătate, cu condiția ca întreprinderea să angajeze mai puțin de 50 de salariați și să realizeze o cifră de afaceri anuală inferioară la 10 milioane de euro.
De reținut : Dacă sunteți implantat într-un QPV sau vă gândiți să vă instalați acolo, acest nou regim poate reprezenta o oportunitate fiscală semnificativă pe 8 ani.
2. Contribuție excepțională pe beneficii : marile întreprinderi solicitate din nou
Legea de finanțe 2026 reconduce pentru încă un an contribuția excepțională pe beneficiile marii întreprinderi, o supertaxă destinată să facă să contribuie mai mult marile grupuri la reducerea deficitului public.
Vestea bună pentru ETI : pragul de impozitare este majorat. Sunt vizate doar întreprinderile care realizează o cifră de afaceri superioară la 1,5 miliarde de euro (față de 1 miliard în 2025).
Ratele rămân neschimbate : 20,60 % pentru cifrele de afaceri între 1,5 și 3 miliarde de euro, și 41,20 % dincolo de 3 miliarde de euro.
Baza impozabilă se calculează pe media impozitului pe societăți datorat pe exercițiile 2025 și 2026, cu un avans de 98 % plătit la 15 decembrie 2026 pentru întreprinderile care închid la 31 decembrie.
Pe scurt : Dacă cifra dumneavoastră de afaceri este inferioară la 1,5 miliard de euro, nu sunteți vizat de această contribuție.
3. Micro-întreprindere : noile praguri de cifră de afaceri în 2026
Sunteți micro-antreprenor sau vă gândiți să deveniți ? Pragurile de cifră de afaceri anuală de ne depășit pentru a rămâne în acest regim fiscal evoluează în 2026.
Noile plafonuri sunt următoarele : 203 100 € pentru o activitate de vânzare de mărfuri, obiecte, furnituri sau produse alimentare la pachet sau de consumat pe loc, și 83 600 € pentru prestări de servicii sau prestări de cazare. În caz de activitate mixtă, cifra de afaceri globală nu trebuie să depășească 203 100 € incluzând maximum 83 600 € pentru partea servicii.
Dacă depășiți aceste praguri doi ani consecutivi, treceți automat la un regim fiscal real. Aceasta înseamnă mai multe obligații contabile, necesitatea de a ține o contabilitate completă și, în anumite cazuri, asumarea TVA.
Sfat : Urmăriți îndeaproape cifra dumneavoastră de afaceri pe parcursul anului. O depășire punctuală pe un singur exercițiu nu duce la schimbarea regimului, dar doi ani consecutivi, da.
4. Reforma Pactului Dutreil : o înăsprire țintită asupra marii întreprinderi familiale
Pactul Dutreil este un dispozitiv fiscal care permite să se aligeze semnificativ costul unei transmisiuni de întreprindere în cadrul familial. Legea de finanțe 2026 aduce două modificări notabile.
Prima măsură : activele care nu sunt exclusiv afectate activității profesionale sunt acum excluse din baza exonerată la 75 %. Sunt vizate activele denumite « somptuoase » precum locuințele nefolosite în scop profesional, obiectele de artă, vehiculele de turism sau bijuteriile.
A doua măsură : durata angajamentului individual de conservare a titlurilor trece de la patru la șase ani.
Aceste înăspriri vizează în principal mari întreprinderi familiale. IMM-urile sunt puțin afectate în majoritatea cazurilor.
De anticipat : Dacă vă gândiți la o transmisiune de întreprindere pe termen mediu, faceți bilanțul cu expertul dumneavoastră contabil privind compoziția patrimoniului dumneavoastră profesional și impactul acestor noi reguli.
5. CVAE : suprimarea progresivă menținută până în 2030
Contribuția pe valoarea adăugată a întreprinderilor (CVAE) — impozit local calculat pe valoarea adăugată produsă de întreprindere — nu este suprimată dintr-o singură dată. Legea de finanțe 2026 menține suprimarea sa progresivă până în 2030.
În 2026 și 2027, ratele efective de impozitare variază în funcție de cifra de afaceri hors taxes. Întreprinderile care realizează mai puțin de 500 000 € de cifră de afaceri sunt exonerate (rată de 0 %). Dincolo, rata crește progresiv conform formulelor de calcul, pentru a atinge un maximum de 0,28 % pentru întreprinderile care depășesc 50 milioane de euro de cifră de afaceri.
În practică : Pentru vasta majoritate a IMM-urilor, CVAE rămâne nulă sau foarte redusă. Dispariția totală a dispozitivului este prevăzută până în 2030.
6. Software-uri de casa de marcat : revenirea atestării individuale
O revenire binevenită pentru profesioniștii care utilizează un software de casa de marcat.
Legea de finanțe 2025 suprimase posibilitatea de a obține o atestare individuală de conformitate direct de la editorul software-ului său de casa de marcat. Doar un certificat emis de un organism acreditat trebuia să facă foi, ceea ce urma să intre în vigoare la 31 august 2026.
Legea de finanțe 2026 face marcă înapoi. De acum înainte, profesionistul poate din nou obține o atestare individuală direct de la editorul software-ului său de casa de marcat.
Ce schimbă acest lucru : Nu trebuie să inițiați o demers la un organism de certificare terț pentru a atesta conformitatea software-ului dumneavoastră de casa de marcat.
7. Exonerarea bacșișurilor prelungită până în 2028
Vestea bună pentru sectoarele în contact cu clienții : exonerarea bacșișurilor este prelungită până în 2028.
Bacșișurile versate salariaților a cărui remunerare lunară este inferioară la 1,6 Smic nu sunt supuse nici impozitului pe venit, nici cotizațiilor sociale — cu condiția să nu fie impuse clienților.
Ce trebuie reținut
Legea de finanțe 2026 aduce mai multe evoluții de urmărit îndeaproape :
- ZFU-TE dispar în favoarea unui nou regim de exonerare în QPV, valabil până în 2030.
- Contribuția excepțională pe beneficii este reconduită, dar rezervată întreprinderilor care depășesc 1,5 miliarde de euro de cifră de afaceri.
- Pragurile micro-întreprindere sunt revalorizate la 203 100 € (vânzare) și 83 600 € (servicii).
- Pactul Dutreil se înăsprește : excluderea activelor somptuoase și angajament de conservare majorat la 6 ani.
- CVAE continuă suprimarea sa progresivă până în 2030.
- Atestarea individuală pentru software-urile de casa de marcat este reinstaurată.
- Exonerarea bacșișurilor este prelungită până în 2028.
Pentru a face bilanțul impactului acestor măsuri asupra situației dumneavoastră personale, nu ezitați să contactați cabinetul nostru.